Методы документальной проверки

Методы документальной проверки

Встречная проверка
Способ обоюдного контроля
Арифметическая проверка
Оборотная калькуляция
Хронологический анализ
Сравнительный анализ


зависимо от типа возникающих в документах несоответствий. В настоя­щее время в судебной бухгалтерии по данному основанию принято выделять три самостоятельные группы способов документальной проверки.


Выполнение документа на бланке неустановленной формы неустановленным методом


Фуррор внедрения формальной проверки при Методы документальной проверки выявлении признаков пре­ступлений находится в прямой зависимости от ряда причин:

- познания порядка наполнения бухгалтерских документов;

- познания слабеньких звеньев в учётном процессе;

- познания уязвимых хозяйственных операции, применяемых преступни­ками в собственных алчных целях;

- внедрения апробированных ревизионной (в большинстве случаев) практикой при­ёмов определения доброкачественности документов.

А. Способы проверки отдельного Методы документальной проверки документа

Нормативная проверка содержания отдельного документа предугадывает его исследование исходя из убеждений соответствия действующим (действовавшим) на момент составления доку­мента законам, ведомственным нормативным актам, инструк­циям, правилам, ГОСТам, ТУ, нормам расхода сырья и т. п., также необходимости отраженной в нем хозяйственной опе­рации.

Применение других измерителей хо­зяйственных операций (в количест Методы документальной проверки­венном и суммовом выражении) в рамках действующих правил
Признаки недоброкачественности документа, устанавливае­мые норматив­ной проверкой
Отсутствие сведений о промежуточ­ных операциях (нарушение графика документооборота)


Средством внедрения нареченного способа инсталлируются нелегальные по собственному содержанию документы, в силу чего последние становятся недоброкачественными. Есть конкретные ограничения использования нормативной Методы документальной проверки проверки сотрудниками правоохранительных органов:

- наличие огромного числа действующих правил дизайна разных учетных документов (в части их содержания, сначала);

- необходимость исследования нормативного материала, относящегося кроме бухгалтерского учета к другим отраслям познания (технологии, товароведению, экономике и др.).

Потому применение нормативной проверки типично в главном для деятельности соответственного спеца в рамках ревизии либо проверки.

Арифметическая Методы документальной проверки проверка отдельного документа заключается в проверке корректности итоговых числовых характеристик по горизонтальным строчкам и вертикальным графам.


Применение работником правоохранительных органов арифметической проверки при работе с первичными документами не просит, обычно, спе­циальных бухгалтерских знаний. Все же, есть и конкретные ограничения использования нареченного способа:

- необходимость использования процентов, индексов Методы документальной проверки, нормативов и др., познание которых доступно только спецу;

- в сводных, накопительных и других документах существование в ряде слу­чаев правил выведения итоговых сумм (рубежных, нарастающим итогом и т. д.).

Б. Способы проверки взаимосвязанных документов

Встречная проверка — это сравнение различных экземпляров 1-го и такого же документа либо его частей.

Данный способ Методы документальной проверки эффективен в 2-ух случаях:

а) когда правонарушители убили один экземпляр документа (его часть), а
другие экземпляры сохранились;

б) когда в итоге совершения подлога появились расхождения в со-
держании различных экземпляров либо частей 1-го и такого же документа.

При всем этом различные экземпляры 1-го и такого же документа либо его части могут Методы документальной проверки находиться или только снутри данной организации (к примеру, наклад­ная на внутреннее перемещение материалов), или в других организациях (предприятиях-поставщиках, банковских учреждениях и т. п.).


Случаи, ограничивающие применение встречной проверки
Не все бухгалтер­ские документы со­ставляются в не­скольких экземпля­рах (к примеру, рас­ходный кассовый ордер Методы документальной проверки, карточка складского учета) Когда правонарушители сделали подлоги во всех экземплярах 1-го и такого же до­кумента (к примеру, при оформлении бестоварных документов) На неких предприяти­ях отдельных отраслей экономики (сначала, на предприятиях бытового обслуживания) один эк­земпляр документа выда­ется на руки тем либо другим лицам невозвратно

Способ Методы документальной проверки обоюдного контроля заключается в использовании в лю­бом сочетании самых разных документов, прямо или косвен­но отображающих проверяемую хозяйственную операцию.

Главные задачки, решаемые применением способа обоюдного контроля


Определение круга участников злодеяния
Выявление подложенных документов
Моделирование утраченного либо искаженного документа


К числу главных признаков подлогов, выявляемых способом обоюдного контроля, относятся Методы документальной проверки:

- отсутствие нужных взаимосвязанных документов (разрыв в «це­почке документов»);

- противоречия в содержании взаимосвязанных документов.


B. способы проверки документов, отображающих однородные операции

При наличии достоверных данных о подложности записей в аналитическом учете
При наличии первичной документации в полном объеме, когда аналитический учет не велся в целях сокращения учетной работы либо в связи с Методы документальной проверки особенными правилами и критериями документального дизайна неких хозяйственных операций (строительство, розничная торговля)
При предумышленном либо случайном ликвидировании регистров бухгалтерского либо оперативного учета (когда первичная документация сохранилась
При запущенности бухгалтерского (синтетического и аналитического) либо оперативно-технического учета, в большинстве случаев складского, объектового учета

Восстановление количественного (количественно-суммового) учета Методы документальной проверки применяется в неких организациях (предприятиях публичного питания и др.), где все приходные и расходные операции с вещественными ценностями оформляются первичными документами, но вторичный бухгалтер­ский учет ведется только в суммарном валютном выражении. Отсутствие коли­чественно-суммового бухгалтерского учета, т. е. учета движения продуктов в количественном и валютном выражении по отдельным наименованиям Методы документальной проверки и сор­там, содействует сокрытию злоупотреблений, при которых в итоге под­логов в первичных документах меняются данные о реальном движении от­дельных ценностей, но общая сумма цены продуктов подгоняется под дей­ствительную.

Обычными примерами таких злоупотреблений являются: при соверше­нии складских операций — отпуск продуктов низшего сорта под Методы документальной проверки видом высшего, при производственных операциях в предприятиях публичного питания — подмена одних товаров другими, более дешевенькими.

Фактически данный способ используют так: на продукт каждого наимено­вания, сорта и цены заводится отдельная карточка, в какой отмечаются все движение и остатки этого продукта за проверяемый период на базе инвента­ризационных описей и Методы документальной проверки приходно-расходных документов. Сопоставление книжных остатков с фактическим на конец каждого инвентаризационного периода по­зволяет выявить избытки одних продуктов и недостачу других.

При исследовании документов, отражающих движение продуктов в рознич­ных торговых предприятиях, восстановление количественно-суммового учета нереально, так как расходные операции, выражающиеся в продаже това­ров за наличный расчет, не документируются Методы документальной проверки.

Количество проверяемого продукта на начало периода по инвентариза­ционной описи (либо акту передачи смены)
Документированный приход этого же продукта за инвентаризационный период
Документированный расход этого же продукта за инвентаризационный период
Количество проверяемого продукта по описи на конец периода


Суть способа контрольного сличения состоит в том, что данные Методы документальной проверки об остатке продукта по инвентаризационной описи на конец проверяемого инвентаризационного периода сопостав­ляются с итоговыми данными о движении этого продукта за весь период, начиная от предшествующей инвентаризации.

Результаты внедрения контрольного сличения
При отсутствии злоупотреб­лений и ошибок в учете Итоговый остаток продукта больше остатка продукта в инвентаризационной описи Методы документальной проверки на конец периода Итоговый остаток продукта со­ответствует остатку продукта по описи на конец проверяемого периода
При совершении злоупотреб­лений Остаток то­вара по ин­вентаризаци­онной описи превосходит очень вероятный В остатке найден продукт, ко­торого не было в приходе Выявлен доку­ментированный расход, который превосходит при­ход Методы документальной проверки продукта, включая его ос­таток на начало проверяемого периода Выявлен документи­рованный расход продукта, которого не было в приходе


В итоге внедрения данного способа время от времени может быть выявлен из-иек проверяемого продукта.


Оборотная калькуляция - контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

Сущность способа состоит в том, что на базе Методы документальной проверки имеющихся документов об изготовлении и расходовании (сбыте, реализации) продукции того либо другого вида определяется полное количество сырья и материалов, пошедшее на изго­товление всего количества изделий.

Когда злодеяния совершаются за счет нарушения технологии производства методом недовложения либо подмены одних компонент (товаров, полуфабрикатов, девайсов изделий) другими, наименее высококачественными
Когда злодеяния Методы документальной проверки связаны с ценообразованием (завышение цены единицы изделия с целью сотворения суммовых излишков готовой продукции или излишков сырья)
Когда грех связано с изъятием сделанной неучтенной продукции из учтенного сырья


Хронологический анализ однородных операций по документам представляет собой аналитическую работу по группировке данных, отражающих движение какого-нибудь вида ценностей по заблаговременно Методы документальной проверки определенным промежуткам времени (месяц делится на декады, декада на деньки и т. п.).

Сравнительный анализ заключается во обоюдном сопоставле­нии содержания различных (но схожих по форме) документов, отображающих подобные операции .

К числу признаков подлогов, устанавливаемых методом внедрения хроно­логического или сравнительного анализа, относятся:

- «странные» закономерности в виде вспышек либо спадов в Методы документальной проверки осуществ­лении хозяйственных операций, которые употребляют в качестве поисковых признаков, а время от времени и доказательств действия злодеяния;

- единичные отличия содержания отдельного документа от показа­телей других подобных документов, которые обыденным, обычным хозяй­ственным процессом объяснимы быть не могут и сразу указывают на сомнительность отдельных документов и хозяйственных операций Методы документальной проверки.

§3. Внедрение способов фактической проверки в юридической практике

Способы документальной проверки в ряде всевозможных случаев бывают недостаточно действенными. Потому вместе с приёмами исследования документальных данных в ревизионной и правоохранительной практике обширно употребляется комплекс способов фактической проверки хозяйственных операций.

Приёмы фактической проверки имеют самостоятельное значение, одна­ко, в большинстве случаев Методы документальной проверки, они используются в комплексе (в дополнение) с способами доку­ментальной проверки.

Инвентаризация является одним из главных способов фактической про­верки.

Проверка состояния средств хозяйства, отраженных в доку­менте, осуществляется методом ревизионного осмотра либо с по­мощью спец исследования.

При помощи осмотра выясняются условия хранения вещественных ценно­стей и Методы документальной проверки денег, состояние складских, торговых и других помещений. При всем этом можно выявить не только лишь недочеты и условия, содействующие хищениям, да и признаки злодеяния.

Средством спец исследования может быть проведена проверка свойства поступающих в компанию либо применяемых ею сырья, материалов, также полуфабрикатов и готовой продукции. Это дает возмож­ность Методы документальной проверки выявить факты использования плохого сырья, подмены одних ма­териалов другими, более дешевенькими, недовложения в продукцию, преломления высококачественных характеристик принимаемой либо выпускаемой продукции.


Если проверка свойства вероятна без особых лабораторных иссле­дований и делается прямо на месте нахождения продукции, то обязатель­ное роль в ней должны принять лица, ответственные за Методы документальной проверки данный участок работы. Проверка должна оформляться подходящим актом, если ее ре­зультаты имеют значение для ревизии.

Выполнение контрольных операций осуществляется с ролью спе­циалистов либо представителей общественности. Результаты внедрения дан­ного способа оформляются актом. К их числу относятся:

- контрольный пуск сырья в создание;

Контрольный пуск сырья в создание применяется для проверки Методы документальной проверки корректности действующих либо ранее действо­вавших в ревизуемый период на предприятии норм расхода сы­рья и материалов, установления фактического расхода, количе­ства отходов, выхода готовой продукции, проверки технологи­ческого процесса, производительности оборудования.

-контрольная закупка;

-контрольные обмеры практически выполненных строй либо ре­монтных работ и др.

Нужно, чтоб пуск осуществлялся в Методы документальной проверки таких же критериях и в том же порядке, в каком он осуществлялся ранее. Только при всем этом условии результаты опыта будут служить всеполноценным подтверждением и могут быть ис­пользованы в предстоящем.

Контрольный пуск сырья и материалов в создание помогает выя­вить разные недочеты и нарушения в нормировании Методы документальной проверки и технологии произ­водства, вскрыть хищения и другие злоупотребления, связанные с созданием неучтенных излишков вещественных ценностей за счет внедрения завышен­ных норм расхода и безосновательного списания сверх норм, конфигурации техно­логического режима, преломления высококачественных характеристик продукции.

Контрольная закупка - это осуществляемое в процессе проведения ревизии либо вне ее приобретение Методы документальной проверки продуктов методом заключения надуманной сделки купли-продажи в целях проверки соблюдения правил торговли, ведения денежной, хозяйст­венной либо предпринимательской деятельности.

В процессе ее проведения ревизор как рядовой клиент в присутствии 2-ух незаинтересованных лиц просит воплотить ему определенное количество того либо другого продукта. После того как продукт взвешен либо отмерен торговцем Методы документальной проверки, покупка оплачена и получен кассовый чек, ревизор заявляет, что им прово­дится контрольная закупка, и вызывает управляющего торговой организации. В присутствии торговца, управляющего и 2-ух сторонних лиц, присутствовав­ших при контрольной закупке, ревизор инспектирует фактический вес либо меру отпущенного продукта, о чем составляется акт.

Контрольные обмеры практически выполненных Методы документальной проверки строи­тельных либо ремонтных работ заключаются в установлении фактического объема и цены выполненных работ и про­верки корректности их отражения в актах приемки работ и на­рядах рабочим, также корректности списания материалов на создание этих работ.

К роли в обмере привлекаются заинтригованные должностные лица, ответственные за строительство либо ремонт объекта и подписавшие Методы документальной проверки акты при­емки работ, наряды и документы на списание материалов. Главным спосо­бом производства обмеров строй работ является инструментальный застыл (рулеткой, метром и т. п.).

соответствие нрава, количества и цены выпол­ненных работ тем, которые указаны в актах приемки и нарядах, также в проекте и смете
соответствие Методы документальной проверки выполненных работ составу работ, преду­смотренному сметными нормами, на основании которых составлены примененные при расчетах единичные рас­ценки, калькуляции и прейскурантные цены, также расценкам в нарядах
законченность объектов, конструктивных частей, шагов и видов работ либо их частей (в тех случаях, когда это имеет значение для ревизии)


Получение разъяснений - это сбор Методы документальной проверки фактической информа­ции, имеющей значение для предмета ревизионной проверки, со слов проверяемого должностного либо вещественно - от­ветственного лица, также лиц, подписавших проверяемый документ или принимавших роль в проверяемой хозяйст­венной операции.

Получение разъяснений является не только лишь правом, да и обязанностью ревизора в тех случаях, когда это Методы документальной проверки нужно для проверки существенных об­стоятельств, в особенности, фактов правонарушений и злоупотреблений. Разъяснения помогают проверить достоверность данных, отраженных в доку­ментах, выявить подлоги, установить вправду имевшие место действия и их участников, также роль других ревизуемых лиц.

Получение разъяснений от лиц, подписавших проверяемый документ или принимавших роль в проверяемой хозяйственной операции, может Методы документальной проверки осуще­ствляться в устной и письменной форме. Те разъяснения, которые носят справочно-ознакомительный нрав, не фиксируются.

В других случаях ревизор специально вызывает работников предприятия для дачи разъяснений. Заслушав устные разъяснения, он может востребовать от вызванного выложить их в письменной форме. Не исключается запись объяс­нений и самим ревизором Методы документальной проверки. В данном случае после подписи лица, давшего объяс­нения, ревизору следует указать, что разъяснения записаны им, и расписаться. Рекомендуется также, чтоб давшее разъяснения лицо расписалось дополни­тельно в конце каждой странички и поставило дату. В случае отказа того либо другого лица дать разъяснения по поводу допущенных нарушений ревизор дол­жен Методы документальной проверки затребовать их служебной запиской.

Кроме этого ревизор может обращаться за справками в разные орга­низации, если в этом появляется необходимость.

Получение письменных справок по поводу содержания проверяемого документа представляет собой получение фактической инфы, имеющей значение для решения стоящих перед проверкой задач, методом направления офици­ального запроса соответственному юридическому либо фи Методы документальной проверки­зическому лицу, располагающему либо способному располагать необходимыми сведениями.

Так, для установления фиктивности операций, отраженных в товарных чеках, ревизор либо следователь может получить справку от соответственного магазина о том, что в ассортименте отсутствуют продукты, обозначенные в чеках; для доказательства подложности квитанции об оплате проживания в гостини­це командированного Методы документальной проверки работника можно получить справку о том, что по указан­ному адресу данное лицо не проживало.

Тема 8. Формы использования особых бухгалтерских познаний в юридической практике

§ 1. Понятие особых бухгалтерских познаний и формы их использования в правоприменительной практике

При расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел следователь и трибунал часто прибегают к использованию особых Методы документальной проверки познаний в области бух­галтерского учета.

К особым познаниям в уголовном судопроизводстве следует относить только те познания, которые нужны при решении вопросов, связанных с вы­полнением задач по выявлению, предупреждению, пресечению и раскрытию пре­ступлений с внедрением специфичных познаний из других отраслей.

Особые бухгалтерские познания - это совокупа познаний, умений и Методы документальной проверки способностей в области бухгалтерского учета, использова­ние которых обеспечивает исследование процессов и явлений финансово-хозяйственной деятельности экономических субъек­тов в целях выявления, предупреждения и раскрытия преступ­лений в сфере экономики.

В практике борьбы с злодеяниями в сфере экономики познания из обла­сти бухгалтерского учета используются очень нередко и достаточно Методы документальной проверки удачно.

Раскрывая суть внедрения особых бухгалтерских познаний, сле­дует отметить, что внедрение таких познаний должно быть облечено в опре­деленную форму. Форма представляет собой метод существования содержа­ния, неотделимый от него и служащий его наружным выражением.

В специальной юридической литературе организационные формы исполь­зования особых познаний различают зависимо от субъекта, их Методы документальной проверки применяющего (субъекты оперативно-розыскной деятельности, следователь, спец, эксперт).

Зависимо от сферы внедрения выделяются две формы использо­вания особых бухгалтерских познаний:

- непроцессуальная - до возбуждения уголовного дела;

- процессуальная - после возбуждения уголовного дела.

Как оперативный работник, так и следователь может повстречаться с необ­ходимостью внедрения особых познаний до возбуждения Методы документальной проверки уголовного дела. Непроцессуальная форма использования особых бухгалтерских познаний может осуществляться как гласно, так и негласно. Но, если вербование особых познаний делается следователем, прокурором либо трибуналом при проверке заявления, сообщения о злодеянии в порядке ст. 144 УПК РФ, то оно носит всегда только непроцессуальный гласный нрав, тогда как при­влечение особых познаний в Методы документальной проверки сфере оперативно-розыскной деятельности может осуществляться как гласно, так и негласно.

Естественно, что такие обширно известные формы внедрения особых бухгалтерских познаний, как вербование спеца к производству начальных следственных действий и предназначение судебно-бухгалтерской экспертизы, относятся уже к процессуальной деятельности органов дознания и
следствия и при осуществлении оперативно-розыскной деятельности Методы документальной проверки не при-
изменяются, так как регламентируются уголовно-процессуальным законодательством.

Судебно-бухгалтерская экспертиза


Одной из форм использования особых бухгалтерских познаний явля­ется консультационно-справочная деятельность специалиста-бухгалтера.

Консультационно-справочная деятельность специалиста-бухгалтера дол­жна ограничиваться, по нашему воззрению, теми вариантами, когда оперативному работнику (следователю) нужно получить консультацию по общим пра­вилам ведения Методы документальной проверки бухгалтерского учета либо нормативным положениям, действу­ющим в определенной области экономики. Такая консультация поможет пра­вильно решить вопросы, возникающие в процессе проведения оперативно-разыскных мероприятий либо следственных действий, также дать подобающую тем либо другим явлениям.

Консультационно-справочная деятельность представляет собой сообщение специалистом-бухгалтером нужных сведений, позволяющих Методы документальной проверки сотруднику правоохранительных орга­нов верно оценить содержание разных бухгалтерских документов, найти основания для возбуждения уголовно­го дела, уточнить направления доследственной проверки либо расследования.

Для того, чтоб сказать работнику правоохранительных органов нужные сведения справочного нрава, спецу не требуется проводить какие-либо исследования, вот поэтому такие сведения и являются справочными. Достоинство Методы документальной проверки консультирования состоит в том, что сотрудник следственного либо оперативного подразделения оперативно получает квалифицированную помощь по особым вопросам.

Консультации могут быть устными и письменными. Устные консультации получаются в процессе проведения беседы, когда оперативный работник либо следователь производят сбор фактической инфы, имеющей значение ля решения определенной задачки со слов опрашиваемого человека, который реально либо Методы документальной проверки возможно ею обладает. При всем этом опрашиваемый - носитель инфы - обладает особыми познаниями в области бухгалтерского учета и может сказать интересующие сведения из этой сферы зачинателю беседы.

Практика такая, что работники правоохранительных органов факт про­йденной консультации, обычно, ни в каких документах не отражают. Необходимо подчеркнуть, что в Методы документальной проверки таких случаях консультации носят справочно-разовый нрав, при всем этом деятельность спеца не связана с большенными затратами; го служебного времени и сложностью формулирования выводов. В схожих случаях следует согласиться с практикой и не предлагать неотклонимого дизайна консультаций. Но в определенных ситуациях консультация должна быть непременно соответствующим образом оформлена.

Разновидностью консультирования Методы документальной проверки является справочная деятельность све­дшего лица, когда оперативно-следственные работники в письменном виде, 1утем направления запросов, задают вопросы спецу в области бухгалтерского учета, который оформляет ответ в виде справки без специального исследования.

§ 2. Внедрение особых бухгалтерских познаний конкретно сотрудником правоохранительных органов

Соответствующей особенностью данной формы будет то, что решение задач Методы документальной проверки, связанных с исследованием, исследованием, проверкой, формулированием выводов о финансово-хозяйственных процессах и явлениях, представляющих соответственный энтузиазм, осуществляется оперативными работниками, доз­навателями, следователями без помощи других, без помощи других лиц из числа профессионалов.

Самостоятельное применение сотрудником правоохранительных органов познаний в области бухгалтерского учета имеет ряд преимуществ.


Особые познания в Методы документальной проверки области бухгалтерского учета могут быть приме­нены юристами как при производстве непроцессуальных (наведение справок, исследование предметов и документов - п.2,5 ч.1 ст.6 ФЗ «Об оперативно-ро­зыскной деятельности», так и процессуальных действий (осмотр - ст. 176, 177 УПК РФ; обыск, выемка - ст. 182, 184 УПК РФ, следственный опыт -ст.181 УПК РФ, допросы и очные ставки Методы документальной проверки - ст. 187-192 УПК РФ и др.). При всем этом сотрудником правоохранительных органов могут быть использованы более обыкновенные способы документальной проверки отдельного бухгалтерского докумен­та либо группы взаимосвязанных бухгалтерских документов.


§ 3. Роль специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий

Специалист-бухгалтер - это лицо, сведущее в области бух­галтерского учета, приглашенное Методы документальной проверки для роли в проведении следственных действий либо оперативно-разыскных мероприя­тий в качестве консультанта либо технического ассистента орга­нов дознания и подготовительного следствия в целях содейст­вия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и доку­ментов, постановки вопросов профессионалу, также объяснения во­просов, входящих в его профессиональную компетенцию.

Роль спеца в Методы документальной проверки следственных действиях предвидено ст. 168 УПК РФ. О праве вербования спеца для роли в оперативно-разыск­ных мероприятиях говорится в ст.6 ФЗ «Об оперативно-разыскной деятельно­сти».

Необходимость роли специалиста-бухгалтера в следственных и судеб­ных действиях как формы использования особых познаний возникает у следственных работников тогда, когда они нуждаются в Методы документальной проверки лице, сведущем в об­ласти бухгалтерского учета, для выявления, собирания, осмотра бухгалтерс­ких документов, а так же в тех случаях, когда при помощи специалиста-бухгал­тера, не назначая ревизии, они могут собрать нужные материалы для производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Специалист-бухгалтер привлекается к роли в последующих следствен Методы документальной проверки­ных действиях, предусмотренных УПК РФ: создание осмотра (ст.177); про­изводство обыска (ст. 182) и выемки (ст. 183); наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185); наложение ареста на имущество (ст.115); создание следственного опыта при проверке объема выполненных работ (ст. 181) и т.д.

Цель роли спеца в следственных действиях Методы документальной проверки опре­делена уголовно-процессуальным законом - оказывать сле­дователю содействие в обнаружении, закреплении и изъятии документов, постановке вопросов профессионалу, объяснять сто­ронам вопросы, входящие в его профессиональную компетен­цию.

Основная роль его заключается в том, чтоб посодействовать следователю не пройти минуя фактов, имеющих значение для дела.

В отличие от профессионала спец Методы документальной проверки сам не выявляет доказательств, а только помогает делать это следователю, устанавливающему фактические данные, имеющие значение для дела.

Роль специалиста-бухгалтера в перечисленных ранее следственных действиях (сначала, выемке, обыске, осмотре) может иметь принципиальное значение по делам, связанным с исследованием документов бухгалтерского учета, счетных регистров.

Для удачного проведения осмотра Методы документальной проверки и выемки документов следователь должен за ранее сказать специалисту-бухгалтеру некие сведения, дозволяющие ему приготовиться к проведению этих действий. А именно, спецу следует знать:

- к какой отрасли экономики относится предприятие либо учреждение, где проводится обозначенное следственное действие;

- форму бухгалтерского учета, принятую на данном предприятии либо в учреждении;

-примерный круг Методы документальной проверки документов и период их наполнения и др.


На основании приобретенных сведений он может составить представление об особенностях бухгалтерского учета на предприятии и составить примерную схему документооборота с тем, чтоб найти примерный объем рассмат­риваемых документов и место их нахождения.

В качестве спеца может быть привлечено хоть какое лицо, не заинте Методы документальной проверки­ресованное в финале дела. Таким лицом может быть и сотрудник экспертного учреждения. Роль его в деле в качестве спеца при осмотре либо вы­емке документов не исключает, в согласовании с п.1 ч.2 ст.70 УПК РФ, его уча­стия в этом же деле в качестве эксперта-бухгалтера.

До следственного Методы документальной проверки деяния следователь удостоверяется в личности и компетентности спеца, узнает его отношение к обвиняе­мому, объясняет ему его права и обязанности.

На спеца распространяются правила отвода профессионала (ст. 70 УПК РФ). А именно, в роли спеца не может выступать представитель орга­низации, контролирующей деятельность предприятия, в каком имело место грех. Права спеца регламентированы Методы документальной проверки ст.58 УПК РФ. За раз­глашение данных подготовительного следствия спец может понести от­ветственность на основании ст. 310 Уголовного кодекса РФ.


metodi-analiza-edinichnogo-riska-investicionnih-proektov.html
metodi-analiza-i-proektirovaniya-sbitovih-kanalov.html
metodi-analiza-osnovnoj-tendencii-razvitiya-v-ryadah-dinamiki.html